Airbnb Geliri Ticari Kazanç mı? Danıştay’dan Emsal Karar! (Altyazılı)

Airbnb Geliri Ticari Kazanç mı? Danıştay’dan Emsal Karar! Kurucu avukatımız Ahmet Burak YALÇIN videoda sizler için anlatıyor. Daha fazlası için bizi takip etmeyi unutmayın. ✍🏼 ⚖️ 00:00 Giriş 00:44 Airbnb Yasası'na kısa bir bakış 01:05 Konunun vergi boyutu ve Danıştay kararı 02:00 Danıştay 3. Dairesi'nin değerlendirmesi ve kriterleri 03:18 Danıştay kararının hukuki izahı 04:16 Kararın vergi hukuku açısından önemi 05:28 Sonuç ve değerlendirme amuoyunda Airbnb Yasası olarak bilinen düzenlemeye ilişkin daha önce kanalımızda “Günlük / Haftalık Kiraya Veda! Airbnb Yasası” başlıklı bir içerik hazırlamış ve bu içerikte kısa süreli kiralamaların izin belgesi, kat maliklerinin muvafakati, kimlik bildirimi ve idari para cezaları yönünden doğurduğu sonuçları değerlendirmiştik. Ancak bu kez konunun vergi boyutu yönünden oldukça önemli ve güncel bir Danıştay kararından bahsedeceğiz. Bilindiği üzere Gelir İdaresi Başkanlığı, Airbnb ve benzeri dijital platformlar üzerinden yapılan günlük, haftalık veya aylık kısa süreli kiralamaları bir süredir ticari faaliyet statüsünde değerlendirme eğilimindeydi. Bu doğrultuda, bu kiralamalardan elde edilen gelirlerin yalnızca gayrimenkul sermaye iradı olarak değil, ticari kazanç olarak vergilendirilmesi gerektiği ileri sürülüyor; buna bağlı olarak gelir vergisi, geçici vergi, vergi ziyaı cezası ve uygulamaya göre KDV yönünden de mükellefiyet tartışmaları gündeme geliyordu. Bu konuya ilişkin daha detaylı bilgiye, kanalımızda bulunan “Günlük / Haftalık Kiraya Veda! Airbnb Yasası” başlıklı içeriğimizde değinmiştik. İlgili içeriğimize sekranın sağ üst köşesinden veya içeriğimizin sonundaki pencerelerden ulaşabilirsiniz. Peki Danıştay ne dedi? Danıştay 3. Dairesi, 14/04/2025 tarihli 2024/6160 Esas ve 2025/1856 Karar sayılı ilamında oldukça önemli bir değerlendirme yaptı. Karara konu olayda, davacı taşınmazlarını dijital bir platform üzerinden günlük, haftalık ve aylık olarak kiraya vermiş; elde ettiği geliri ise gayrimenkul sermaye iradı olarak beyan etmişti. Vergi idaresi ise bu faaliyetin ticari kazanç niteliğinde olduğunu kabul ederek cezalı tarhiyat yapmıştı. Ancak Danıştay, kısa süreli kiralamanın tek başına ticari kazanç sayılması için yeterli olmadığına hükmetti. Kararda aynen şu değerlendirmeye yer verildi: “Davacının taşınmazlarının kiraya verilmesinden elde ettiği gelirinin ticari kazanç olarak değerlendirilebilmesi için kiralamanın otel, apart veya pansiyon işletmeciliği gibi ticari bir organizasyon dahilinde yapılması ve kahvaltı, yemek, ütü, günlük temizlik gibi bir takım hizmetleri de içermesi gerekmektedir.” Devamında ise Danıştay, meselenin özünü ortaya koyan şu ifadeyi kullandı: “Belirtilen türde bir ticari organizasyon dahilinde olmaksızın salt daha fazla gelir elde etmek amacıyla taşınmazların … adlı platform üzerinden günlük, haftalık veya aylık olarak kiraya verilmesi elde edilen kazancın gayrimenkul sermaye iradı niteliğini değiştirmeyeceğinden…” Başka bir ifadeyle Danıştayın kararını izah etmek gerekirse; Bir taşınmazın Airbnb veya benzeri bir platform üzerinden kısa süreli kiraya verilmesi, tek başına bu faaliyeti ticari işletme faaliyetine dönüştürmez. Eğer kiralama, otel, apart veya pansiyon işletmeciliği gibi bir organizasyon dahilinde yapılmıyorsa; yani kiracıya kahvaltı, yemek, ütü, resepsiyon, günlük temizlik gibi konaklama hizmetleri sunulmuyorsa, ortada yalnızca taşınmazın kiraya verilmesinden doğan bir gelir vardır. Bu durumda elde edilen kazanç da kural olarak ticari kazanç değil, gayrimenkul sermaye iradı niteliğindedir. Elbette burada şu ayrımı doğru yapmak gerekir: Danıştay’ın bu kararı, kısa süreli kiralamaların izin belgesi, kat malikleri muvafakati, kimlik bildirimi veya Airbnb Yasası kapsamındaki idari yaptırımlar yönünden tamamen serbest olduğu anlamına gelmez. O konu ayrı bir hukuki başlıktır. Bu kararın asıl önemi, kısa süreli kiralamalardan elde edilen gelirin vergisel niteliği bakımındandır. Yani, idarenin “Airbnb üzerinden kısa süreli kiralama yapıyorsan, otomatik olarak ticari kazanç elde ediyorsun” şeklindeki yaklaşımına karşı Danıştay, daha somut bir kriter getirmiştir. Bu kriter de şudur: Sadece kiraya verme mi var, yoksa otelcilik benzeri bir ticari organizasyon mu var? Eğer sadece kiraya verme varsa, elde edilen gelir gayrimenkul sermaye iradı niteliğini korur. .... Danıştay’ın bu son kararı, ikinci başlık yönünden çok net bir ölçüt ortaya koymuştur: Otel, apart veya pansiyon benzeri bir organizasyon yoksa ve kiralama kahvaltı, yemek, ütü, günlük temizlik gibi ek hizmetleri içermiyorsa, yalnızca kısa süreli kiralama yapılması elde edilen gelirin gayrimenkul sermaye iradı niteliğini değiştirmez. #airbnb #kısasürelikonaklama #kiravergisi