MATERIALIDAD FISCAL 2027.

En este video analizamos y detallamos el nuevo paradigma de fiscalización del SAT. 1. ¿Qué debe entenderse por materialidad? La primera precisión doctrinal es fundamental: Materialidad no significa simplemente tener una factura. Un CFDI acredita la existencia de un comprobante fiscal, pero no necesariamente demuestra por sí solo que el acto jurídico o la operación económica efectivamente ocurrió. La autoridad puede cuestionar: • que el servicio realmente se haya prestado; • que los bienes realmente se hayan adquirido; • que el proveedor tuviera capacidad para realizar la operación; • que el precio sea razonable; • que el pago corresponda efectivamente a la operación; • que exista una relación entre la operación y la actividad del contribuyente; • que la operación tenga sustancia económica; • que exista razón de negocios; • que los registros contables correspondan con los CFDI; • que la mercancía físicamente exista; • que la operación tenga trazabilidad documental y financiera. Esto adquiere especial importancia frente al artículo 69-B del CFF, porque el SAT considera como elemento central la existencia de activos, personal, infraestructura o capacidad material, directa o indirectamente, para realizar las operaciones facturadas. ________________________________________ 2. El cambio de paradigma para 2027. La fiscalización tradicional podía plantearse así: Factura → contabilidad → declaración La fiscalización moderna se aproxima más a: CFDI → proveedor → cliente → banco → contabilidad → declaración → actividad económica → empleados → inventarios → activos → contratos → logística → terceros → declaraciones → comportamiento histórico Y esto es fundamental. El SAT ya declara que su vigilancia profunda busca detectar diferencias e inconsistencias entre las declaraciones y la información de sus bases institucionales y de terceros. Por ello, en 2027 una operación puede ser formalmente correcta en apariencia y, sin embargo, convertirse en un foco de riesgo fiscal si los distintos elementos no cuentan una historia coherente. ________________________________________ 3. Los 10 niveles de materialidad que recomiendo revisar Para efectos profesionales, propondría trabajar la materialidad en diez niveles: Nivel Elemento Pregunta del SAT 1 Jurídico ¿Existe realmente la operación? 2 Económico ¿Tiene sustancia económica? 3 Comercial ¿Por qué se realizó? 4 Operativo ¿Se pudo ejecutar? 5 Personal ¿Quién la realizó? 6 Patrimonial ¿Con qué activos/instrumentos? 7 Financiero ¿Cómo se pagó? 8 Contable ¿Está correctamente registrada? 9 Fiscal ¿El tratamiento fiscal es correcto? 10 Digital ¿Toda la información electrónica coincide? La verdadera defensa de una operación estará en la congruencia entre los diez niveles.